企业日常经营中会涉及到各种税，那么对于企业来说就会形成一定的税负。其中最主要的两种税负就是增值税和所得税税负。

1. 税负的计算。

增值税的税负，是衡量企业一定期间内实际承担的增值税负担。一般是用当期缴纳的增值税/销售收入。对于一般纳税人来说，当期的增值税税负=（销项税额-进项税额）/销售收入，对于小规模纳税人而言，因为采用的是征收率，那么征收率就是其实际的税负率。

所得税税负，是企业实际承担的所得税的负担。用当期交纳的所得税额/销售收入。比如一个企业销售收入100万，会计利润12万，实际缴纳所得税3万，那么所得税税负率就是3%。

2. 专票、普票、无票对企业税负的影响。

（1） 对于一般纳税人而言，理论上的增值税税负率=（销项-进项）/收入=销项/收入-进项/收入=销项税率-进项税率*成本率（此处只讨论最简单的情形）

情况1：企业生产型企业，也能取得足够的进项，这个时候自然税率是最低的。

情况2：企业只能取得低税率的发票，一种情况是供应商是小规模，另一种情况是供应商采用简易征收，这个时候企业的税负会显著提高。

情况3：企业不能取得发票或者取得普票，这两种情形都没有进行抵扣，税负进一步提高。

情况4：企业是服务业，但是能取得一些零星的进项票，这个时候也是有助于降低企业的增值税税负的。

对于所得税税负，在查账征收的情况下，理论上的所得税税负=[（收入-成本费用损失）+/-纳税调整]*税率/收入

如果没有取得发票，那么在收入、成本费用既定的情况下，没有发票，会引起纳税调增，没有发票的数量越多，交的税就越多，税负就自然越高。取得专票和普票，对于计算成本费用没有影响，也不会影响所得税的税负。

（2） 对于小规模企业而言，增值税税负只与征收率有关，进项是专票、普票还是无票不影响增值税税负。但是因为不能抵扣，所以也无需取得专票。

但是，如果所得税采取查账征收的，那么同一般纳税人，必须要取得普票，不然无法税前扣除。会多交所得税，引起税负的上升。

如果是采取所得税核定征收，并且是以收入核定的，那么这时候税负率与是否取得发票，以及取得什么发票无关。这就解释了，为什么没法取得发票的企业，在税收上申请核定会比较划算。

综上，了解了企业不同情况下的税负，可以让企业更清楚在不同情况下的策略选择，比如，一般纳税人应该尽量取得与企业销项税率相同或者更高税率的进项票，来降低增值税税负。如果企业无法取得相应的成本票，那么核定征收可以降低所得税税负。但是，实际中，企业的税负率可能会出现更为复杂的情形，比如涉及到退税的情形等。此处只做了最简单的假设和计算，对于其他的情形，可视情况再做深入探讨。

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