很多企业会有这样的困惑，是不是企业亏本了，就一定不用交企业所得税了？答案是不一定。因此，即使企业连续亏损，也不代表企业就不用交所得税。

为什么呢？这要从企业所得税的纳税方式以及税收计算上来说。

1. 企业所得税的征收方式。

企业所得税，有可能是采用查账征收，也有可能是采用核定征收。对于会计核算健全的企业，那么一般是采用查账征收。对于成本本身无法准确核算的企业，那么有可能是采用核定征收。

在核定征收的情况之下，多数是用收入来进行核定，那么这时候企业所得税的纳税与成本费用无关。由于企业本身成本核算不准确，那么账面上所出现的亏损也无法得到核实，在计税当中不予以考虑，这时候，企业所得税一般是与收入以及核定的税率有关。

在查账征收的情况下，企业的成本费用必须核算准确，那么才能得出准确的利润额。那是不是利润为负数就不需要纳税了呢？也不一定。因为企业要交多少税并不是完全取决于会计利润，而是应纳税所得额。

2. 会计利润和应纳税所得额

我们从应纳税所得额的计算方式来看，有直接法和间接法计算两种方式。在间接法中就体现了应纳税所得额和会计利润的关系。

会计利润经过一定的调整，才能够得出应纳税所得额，从而才能够计算企业的所得税。而纳税调整的因素则非常的多，主要是由会计和税法的差异引起的。经常发生的情形有：

（1） 会计上我们作为费用扣除了，税法不承认，不给扣。

比如会计上的费用，我们按照真实的业务做了费用，但是这笔费用的原始凭证不符合税法的要求，没有发票，发票不合规，或者取得的发票与企业经营不相关等，都不能在所得税前扣除。假设我们计算出来的利润为-10万，但是这部分费用为20万，一加上去，变成了应纳税所得额10万，需要缴纳企业所得税。

比如税法中还有一些常见的有限额的扣除，业务招待费、广告宣传费，超出限额的，税法上都不能扣除，还是需要调增回去。

（2）会计的计算和税法的计算有时间差异。

最典型的比如计提减值、计算折旧等等，税法和会计的规定在确认和计算的时间上有所不同，那么也会导致差异的产生。比如，当期计提了20万的坏账准备，利润为-10万，但是坏账没有实际发生，按照税法的规定不能扣除这笔费用，因此，在计算所得税的时候，得把这笔费用调整回去，应纳税所得额变为10万，还是需要纳税的。

3.计算所得税时的注意事项。

由于税收法规和会计准则之间存在差异，所以在应纳税所得额和会计利润之间存在差异，企业存在亏损，并不代表不用纳税。

同理，企业盈利并不代表一定要纳税。作为企业来讲，要注意这样的差异存在，准确计算所得税。同时，利用好税收的政策，也可以在企业的税收上有所筹划。

比如，我们税收上有加计扣除。如果企业符合条件申请，那么就可以在会计利润的基础上，更多地抵扣所得税。

再比如，税法规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这样的政策，运用在企业盈利还是亏损的时候，就有很大的不同。运用得好，可以抵减当期所得税，用得不好，造成企业亏损无法在规定期限内弥补。

因此，我们要充分了解企业会计利润与税法的差异，并运用好这些差异，更好地为企业税收服务。