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上游被定性为虚开,下游企业是否一定构成虚开增值税专用发票罪?


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在增值税专用发票案件当中,一般上游企业被认定为虚开发票,都会牵涉到下游企业。因为不管是为他人虚开还是让他人为自己虚开,都涉及到了购销双方。因此,当上游企业被认定为虚开的时候,对下游企业都会产生重大的影响。但是,下游企业不一定会构成虚开增值税专用发票罪。

1.下游企业是否虚开

虽然上游企业被定性为虚开发票,但是下游企业不一定参与其中,也有可能是善意取得的虚开发票。比如本身交易是真实的,并且下游企业对于上游企业虚开的事项并不知情。如果没有确凿证据证明下游企业也参与实施了虚开的行为,那么下游企业就不一定会被认定为虚开增值税专用发票罪。当然,如果下游企业主动参与其中,利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,那么就可能涉及偷逃税款,受到处罚。

2.取得虚开发票对下游企业的影响

虽然下游企业不一定会被认定为虚开发票,但是上游企业虚开发票,对下游企业仍然会产生影响。

在增值税上,要看是否还能够重新取得合法有效的凭证。如果仅仅存在真实的交易,但是不能重新取得合法有效票据,虽然对下游企业不以偷税论罪,但是进项是不能予以抵扣的,对于已经抵扣的进项税款会进行追缴。但是在实际中,上游企业属于虚开发票,下游企业是很难再重新获得合规的票据的。

在所得税上,是否能够进行税前扣除,各地有不同的判例。但归根到底,还是要遵循所得税前扣除的基本原则:真实性、合法性和关联性。如果这些条件不能得到满足,那么可能所得税前也无法扣除。

3.上游企业虚开,防范在先

由于上游企业出现虚开发票,对于本企业也会产生重大的影响。因此,企业要注意供应商的选择,发票的审核等程序来防范取得虚开的发票。

(1) 甄选供应商。对于一些长期的合作伙伴,要进行资质审查。要对供应商的经营范围、资质、生产产品及生产能力等各项情况进行考察。如果临时要换供应商的,也必须对供应商的情况进行全面的调查。

(2) 对收到的发票进行严格的审核。不仅要鉴别发票的真伪,还要确保四流一致。对于一些特殊的情况,要予以识别。比如供应商经常更换单位名称的(多为商贸企业),对于货物价格明显偏低,并且处于物流半径以外的货物,要保持高度的警惕。对于员工垫支的发票,需要仔细审核。

(3) 通过信息化的工具来采集信息,查验真伪,并且进行事后的分析与监督。

总的来说,上游企业被定性为虚开,下游企业不一定会构成虚开增值税专用发票罪。但是,仍然有可能对下游企业产生重大影响。因此,企业需要通过供应商筛选、发票审核和信息化建设来做好风险防范。

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