在企业的实际操作当中，常常会出现一笔应收账款部分或全部未能收回的情况。这时候需要对未能收回的原因进行具体的分析，然后再进行账务和税务上的处理。

1. 存在发票争议

有时候一笔应收账款可能只收回了一部分，其中的一些发票，客户可能并未进行付款。对于这样的情况，一定要及时跟客户进行沟通，并索要付款明细来进行销账。对于存在争议的发票，比如发货数量有问题或者质量有问题，一般销售会及时安排补货，那么需要跟客户确认好是否能在下一次付款的时候一起安排，如果金额特别大的，可以要求再补货后客户额外安排一次付款。

这样的应收账款并不是真正不能收回来，但是需要及时进行跟进，以防长期挂账最后无法收回。账务处理上，可以将先收到的部分发票先销账，其余部分等到下次付款时在处理。

2. 确实无法收回

一般从应收账款的产生到款项最后无法收回，变成坏账，是有一个过程的。在这期间首先会进行应收账款的催收管理，当确认款项无法收回时，会进行会计和税收上的处理。

（1）进行款项的催收

一般对于逾期的应收账款，都需要进行应收账款的催收。同时还需要特别关注客户的资金状况，判断其偿还的能力。

（2）会计上的处理

在会计上处理上，需要根据账龄和个别客户的情况来判断计提坏账准备。这时候不仅需要根据账龄来判断款项回收的可能性，还需要对客户的款项进行个别认定，有时候虽然款项超期的时间较长，但由于是大型企业的款项，收回的可能性较高，或者已经收到了客户付款的书面确认函，那么这时候就无需计提坏账，但是对于那些超期时间并不长，对方企业已经出现经营困难的，是需要计提坏账准备的。

当有确凿证据证明客户已确实无法偿还该款项时，需要做应收账款的核销。比如，对方企业已经破产停业了，或者跟对方客户打官司已经收到了法院的判决书，应收账款已确实无法收回，那么这时候就需要做应收账款的核销。

（3）税务上的处理

尚无确凿证据时，那会计上确认的损失，是不能在所得税前扣除的，需要做纳税调增。当取得了确凿证据，那么可以在所得税前扣除，相关资料留存备查。具体说来，相关资料可以包括几类：

一是法律类的文书，比如破产清算公告、吊销营业执照证明，公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；二是其他的证明文书，比如相关事项合同、协议或说明；还有一类是逾期时间长，且有特殊情况的：逾期三年以上或逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的。

所以，企业要对出现坏账的情况做好催收管理以及会计和税务上的处理。

3. 其他的情况

有时候应收账款的金额与收回的款项金额不符，还要分析是不是特殊的原因。比如，在对外贸易中承担的手续费，或者给与客户现金折扣等，只需要按照实际情况来做账即可。一般来说，对于同一家客户的手续费是比较固定的，因此，只需要做好记录，计入财务费用即可。

总的来说，对于没有收回的应收账款，需要区分不同的情况来处理，看是由于发票争议，特殊情况还是款项已经确实无法收回。对应于不同情况，进行会计和税务上的处理。但对于应收账款的管理来说，更重要的不是事后如何进行处理，而是做好事前的预防和事中的控制，尽量减少产生的损失。