会计上做账需要的是真实有效的原始凭证，这样的凭证不仅仅局限于发票。但作为会计来说，除了考虑做账还需要考虑是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，否则会使得企业的税负大大上升。因此，取得凭证的时候，不仅要考虑能不能做账，还要考虑相关税收上的要求。对于无法取得发票的情形，需要分情况来进行探讨，并制定解决的方案。

1. 并不是所有情况都需要发票

财务人员要注意，合规的原始凭证不仅仅局限于发票。比如行政事业单位统一收据，医院使用的专用收据。如果去境外出差，形式发票也可以作为报销的凭证。此外，如果在合同纠纷当中有诉讼至法院的，那么法院的判决书以及裁决书也可以作为原始的入账凭证。还有一些常见的员工工资单、资产折旧摊销表等等，都可以作为合法的凭证。

因此，做账的时候，除了考虑会计上能否入账，还需要考虑税前扣除的问题，毕竟只是单纯把账务处理做好，并没有尽到财务人员的职责。而可以税前扣除的凭证，也不仅仅局限于发票，对于不需发票的情形，需要把握。具体可以参见《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的要求。

2. 应该取得的发票没有取得的情形

对于确实需要取得发票而没有取得的情形，一般来说可能有以下一些常见情形：

（1）供应商没有提供发票的意愿；

（2）款项已支付，但供应商迟迟没有提供发票；

（3）供应商提供的发票不合规；

（4）员工未取得相应的差旅发票。

对于这些不同的情形，财务人员需要思考的问题不单单是如何做账，而是应该如何解决和防范，以避免企业出现财税不合规或者税负较高的情况。

3. 分情况采取不同措施

（1）供应商难以提供发票的

企业对于长期合作的供应商一定要予以规范，要求提供正规的发票。对于经常合作的散户，也尽量选择能够开具发票的。对于临时性合作的散户，要进行开票和价格上的商谈。同时，需要测算各类供应商和缺票的多少，以及分析上下游的情况，综合看企业自身是否需要做出改变。

（2）款已付供应商不给票的

这样的情况实际中也时有发生。面对这样的情况，需要做好事前、事中和事后的“三项”控制。

①事前：

找靠谱的供应商，对于“打一枪换一个地方”，经常变更公司名称的供应商，要敬而远之。

②事中：

业务发生时，做好合同的签订。对于开什么票、什么时候开、以及开票后的后续问题，都应该有所规范。

③事后：

财务人员要对科目明细进行账龄的分析与监控，一旦发现对方没有开票的情况，要及时追踪。否则时间长了再追溯，会很困难。

（3）供应商提供的发票不合规

财务人员收到发票的时候，要注意检查发票的合规性。发现发票不合规的，一定要要求对方换开。在这里，特别要注意的是补开和换开的“补救”期限。在相应的期限内取得合规的凭证，还是可以在税前扣除的。此外，如果出现特殊的情形，无法补开、换开发票的，要取得其他外部资料来证明支出的真实性，包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明，相关业务活动的合同或协议，相关付款凭证等。

（4）员工未取得差旅发票

应对员工差旅没有取得发票的有效手段，是防患于未然。提前制定相关的报销制度，奖惩制度，并且给员工做好充分的培训和告知。让其明白没有发票会对企业产生什么样的影响，会对其个人产生什么样的影响。同时，也需要告知员工，哪些是合规的发票，在常见的不能取得发票的情形下该怎么办。比如，一些小额零星支出需要对方填写清楚收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的，可以把这些信息做成小卡片，便于出差员工直接让对方填写。

总的来说，会计人员不应该局限于“做账”这一个环节，应该要具有从发票来源到发票控制，到企业税务管理的全局观。不仅需要明确哪些情况下可以不要发票，哪些情况下需要发票，还需要分析为什么没有取得发票，对企业的影响有多大，并制定相关的措施进行改进。